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中级会计实务分录大全
中级会计分录
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贷：无形资产
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
2.将内部交易无形资产多摊销的金额予以抵销借：无形资产——累计摊销【购买企业当期多摊销额】贷：管理费用
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
《中级会计职称》
【内部应收账款与应付账款的抵销】(★★)
1.当年编制合并报表的抵销。
(1)抵销内部应收账款和应付账款。
借：应付账款[期末数]
贷：应收账款[期末数]
(2)抵销根据内部应收账款计提的坏账准备。
借：应收账款——坏账准备
贷：信用减值损失
(3)递延所得税资产的抵销。
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
2.连续编制合并报表的抵销。
(1)抵销内部应收账款和应付账款。
借：应付账款[期末数]
贷：应收账款[期末数]
(2)抵销根据内部应收账款计提的坏账准备。
借：应收账款——坏账准备
贷：未分配利润——年初
信用减值损失[或借记]
(3)递延所得税资产的抵销。
借：未分配利润——年初
所得税费用[或贷记]
贷：递延所得税资产
第二十三章资产负债表日后事项
【追溯调整分录的编制思路】(★★★)
日后调整事项和差错更正是每年的高频知识点。这一知识点像是一口大锅，可以包纳全书大部分的知识点，以此知识点为“锅”,给其他知识点一个沸腾的平台。比如企业漏记一项折旧，表面是差错更正，但实际考查折旧的计算和账务处理。
(一)基本会计分录如下：
1.更正会计处理
需要根据具体的业务，将错误的处理进行更正，基本思路是：错误分录+更正分录=正确分录。涉及损益金额的，需要通过“以前年度损益调整”科目处理。不涉及损益的，直接调整相关科目。
一般分录是：
2.结转以前年度损益调整该步骤需要注意：题目要求是各业务逐笔结转，还是最后合并一起结转。
借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润[或反向分录]
提示：涉及所得税的，还需要考虑递延所得税或应交所得税的调整。
(二)常见业务
1.未决诉讼
(1)资产负债表日已经按照当时情况准确估计，日后期间发生新的改变：日后调整事项。
①日后期间实际判决，并服从判决：
借：以前年度损益调整
预计负债
贷：其他应付款
借：以前年度损益调整
贷：递延所得税资产
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
②日后期间实际判决，但不服从判决：
借：以前年度损益调整
贷：预计负债[按照新预计的赔偿金额调整原确认的预计负债，或反向分录]
借：递延所得税资产
贷：以前年度损益调整[或反向分录]
(2)资产负债表日应确认但未确认预计负债，或按照当时情况所估计的金额错误：差错更正。
借：以前年度损益调整
贷：预计负债[按照应确认的金额与已确认金额的差额调整，或反向分录]
借：递延所得税资产
贷：以前年度损益调整[或反向分录]
2.资产减值
按照减值准则规范的资产项目，需要比较账面价值与可收回金额计算减值应计提的金额，且计提后不得转回。
(1)本应计提减值未计提：差错更正
借：以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失
贷：相关资产减值准备[按照应补提减值的金额]
(2)计提减值金额计算错误(多计或少计):差错更正
借：以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失
贷：相关资产减值准备[按差额调整，或相反分录]
(3)不得转回的减值准备做了转回处理：差错更正
借：以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失
贷：相关资产减值准备[冲销转回减值准备的处理]
