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第三章 流动资产
1.库存现金的账务处理
情形 账务处理
收到现金
借：库存现金
贷：主营业务收入等
支付现金
借：原材料等
贷：库存现金
2.库存现金的清查
情形 报经批准前（先调账，确保账实相符）
现金短缺
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
现金溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
报经批准后（根据真实情况处理）
现金短缺
借：其他应收款［应由责任方赔偿的部分］
管理费用［无法查明原因的部分］
贷：待处理财产损溢
现金溢余
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款［应支付给有关人员或单位的部分］
营业外收入［无法查明原因的部分］
3.银行存款的账务处理
情形 账务处理
企业将款项存入银行或其他金融机构时
借：银行存款
贷：库存现金等
提取或支付已存入银行或其他金融机构存款时
借：库存现金等
贷：银行存款
4.银行汇票存款
情形 账务处理
购货企业
企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时
借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款
企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时
借：材料采购/原材料/库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票
采购完毕收回剩余款项时
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票［票面金额-实际结算金额］
考点：代理记账
9.申请代理记账资格的机构应当同时具备以下条件：
（1）为依法设立的企业；
（2）专职从业人员不少于 3 名；
（3）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少
于 3 年，且为专职从业人员；
（4）有健全的代理记账业务内部规范。
上述专职从业人员是指仅在一个代理记账机构从事代理记账业务的人员。
代理记账机构从业人员应当具有会计类专业基础知识和业务技能，能够独立处理基本会计业务，并由代理记账机构自主评价认定。
