2024年注册税务师考试历年真题答案及解析，包括2020年-2023年税务师考试真题和答案以及解析，主要为考生回忆版。
注册税务师考试一共5科，5年内通过考试即可，内容也很多，但是相对于CPA来说，难度系数降低一个级别，所以备考的小可爱可以放心大胆的去学习，时间尚可，只有认真努力，肯定能通关。
网课视频教程、讲义、机考题库、押题卷等，欢迎咨询微信studymeans
2024税务师备考资料包+2023资料合集
链接: https://pan.baidu.com/s/1VWGsHezeAHOb0BPQszPxJQ
提取码: itfp
一、单项选择题
1.长江公司生产甲产品所耗用的直接材料系陆续投入，月初在产品成本和本月生产费用总额为13180元，其中直接材料5640元，直接人工4330元，制造费用3210元。本月完工甲产品118件，月末在产品30件，直接材料的费用定额为18元，单位定额工时为8小时，单位定额工时的直接人工定额为2元，制造费用定额为1.5元。月末在产品成本定额成本计算，则本月完工产品的单位成本是()元。
A.100
B.103
C.105
D.108
【参考答案】A
【参考解析】本题考核“在产品成本定额成本计算”的知识点。在产品的定额成本=18×30+8×(2
+1.5)×30=1380(元)，完工产品的单位成本=(13180-1380)/118=100（元）。2.甲公司于2021年1月1日折价发行3年期、面值为4500万元的公司债券，发行价格为4379.72万元，该债券每年年末付息、到期一次还本。票面利率为5%，实际利率为6%。甲公司按实际利率
法确认利息费用，则2022年度该债券应确认的利息费用是()万元。
A.265.05
B.233.52
C.218.69
D.262.78
【参考答案】A
【参考解析】本题考核“一般应付债券利息费用的处理”的知识点。2021年12月31日应付债券的摊余成本=4379.72×(1+6%)-4500×5%=4417.5（万元），2022年该债券应确认的利息费用=4417.5×6%=265.05(万元)。
3.根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定，下列不属于职业道德规范的是()。
A.坚持诚信，守法奉公
B.坚持准则，守则敬业
C.坚持革新，守规进取
D.坚持学习，守正创新
【参考答案】C
【参考解析】本题考核“企业财务会计核算规范”知识点。根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定，会计人员在工作中应遵守的职业道德规范包括：①坚持诚信，守法奉公；②坚持准则，守则敬业；③坚持学习，守正创新。
4.长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，甲材料期末账面余额为800万元，数量为200吨，甲材料专门用于生产与黄河公司签订的不可撤销合同约定的乙产品300台，合同约定：乙产品每台售价为4.1万元，将甲材料加工成300台乙产品尚需加工费360万元，估计销售每台乙产品尚需发生相关税费0.4万元，期末甲材料市场上每吨售价为3.9万元，估计销售每吨甲材料尚需发生相关税费6.2万元。不考虑增值税等其他因素，则长江公司甲材料期末的账面价值是()万元。
A.750
B.740
C.650
D.800
【参考答案】A
【参考解析】本题考核“存货的期末计量”知识点。甲材料的可变现净值=4.1×300-360-0.4×300=750(万元)，期末甲材料成本800万元大于可变现净值750万元，发生减值，所以甲材料期末的账面价值为750万元。
5.甲公司计划投资一项目，需购买一台价值45万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。使用该设备预计每年为甲公司带来销售收入38万元，付现成本12万元。假设企业所得税税率为25%，则该项目经营期每年现金净流量是()万元。
A.24.0
B.21.5
C.16.0
D.13.5
【参考答案】B
【参考解析】本题考核“经营期现金流量”知识点。该设备每年计提的折旧额=(45-5)/5=8（万元)，经营期现金净流量=38-12-(38-12-8)×25%=21.5（万元）。
