2023中级会计必做500题
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1.【单选】甲公司系增值税一般纳税人。2019 年 6 月 1 日，甲公司购买 Y 商品取得的增值税专用发票 上注明的价款为 450 万元，增值税税额为 58.5 万元，甲公司另支付不含增值税的装卸费 7.5 万元，采购人 员差旅费 2 万元。不考虑其他因素，甲公司购买 Y 商品的成本为（ ）万元。
A. 516
B. 457.5
C. 459.5
D. 450
1.【答案】B
【解析】Y 商品成本 =450+7.5=457.5（万元）
2.【单选】下列各项不应计入存货成本的是（ ）。
A. 存货加工过程中的制造费用
B. 存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
C. 为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用
D. 非正常消耗的直接材料
2.【答案】D
【解析】下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：
（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；
（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；
（3） 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
3.【单选】A 公司为增值税一般纳税企业。购入原材料 150 公斤，收到的增值税专用发票注明价款 900 万元，增值税税额 117 万元；另发生运输费用 9 万元，包装费 3 万元，途中保险费用 2.7 万元。原材料运 抵企业后，验收入库原材料为 148 公斤，运输途中发生合理损耗 2 公斤。不考虑其他因素，则该批原材料 入账价值为（ ）万元。
A. 912
B. 909
C. 902.50
D. 914.70
3.【答案】D
【解析】原材料入账价值＝ 900 ＋ 9 ＋ 3 ＋ 2.7 ＝ 914.70（万元）。分录如下：
借：原材料 900
应交税费——应交增值税（进项税额） 117
贷：银行存款 1017
借：原材料 14.7
贷：银行存款 14.7
（一）
2013 年 3 月 18 日，甲机械公司（以下简称“甲公司”）与乙融资租赁公司（以下简称“乙公司”） 接洽融资租赁某型号数控机床事宜。同年 4 月 1 日，乙公司按照甲公司的要求与丙精密设备公司（以下简 称“丙公司”）签订了购买 1 台某型号数控机床的买卖合同。丁以乙公司保证人的身份单方以书面形式向 债权人丙公司作出保证，丙公司接收且未提出异议，丙公司和丁未另行签订保证合同。乙公司和丙公司之间签订的买卖合同约定，机床价格为 1200 万元，乙公司在缔约当日向丙公司支付首期价款 400 万元，丙公 司在收到首期价款后 1 个月内将机床交付给甲公司，乙公司在机床交付之后的 8 个月内，每月向丙公司支 付价款 100 万元。
乙公司与丙公司签订买卖合同的当日，与甲公司签订了融资租赁合同，但该合同未就租赁期届满后租 赁物所有权的归属作出约定。2013 年 5 月 1 日，丙公司依约向甲公司交付了机床。
2013 年 8 月 8 日，甲公司在未告知乙公司的情况下，以所有权人的身份将该机床以市场价格出售给戊 公司，戊公司不知甲公司只是机床承租人，收到机床后即付清约定价款。乙公司知悉上述情况后，以甲公 司不是机床所有权人为由，主张甲公司与戊公司之间的买卖合同无效，并主张自己仍为机床所有权人，要 求戊公司返还机床。
2013 年 11 月 2 日，由于乙公司连续 3 个月未支付机床价款 300 万元，经多次催告，乙公司仍未支付， 丙公司要求乙公司一次性支付到期和未到期的全部价款共 500 万元，乙公司认为丙公司无权要求其支付尚 未到期的 200 万元价款，并拒绝支付任何款项。丙公司遂要求丁承担保证责任，丁予以拒绝，理由是：双 方并未签订保证合同，因此保证关系不成立。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）乙公司关于甲公司与戊公司之间买卖合同无效的主张是否成立？并说明理由。
（2）乙公司关于自己仍为机床所有权人并要求戊公司返还机床的主张是否成立？并说明理由。
（3）乙公司关于丙公司无权要求其支付尚未到期的 200 万元价款的主张是否成立？并说明理由。
（4）丁与丙公司之间的保证关系是否成立？并说明理由。
（5）如果该机床未被甲公司出售给戊公司，甲公司和乙公司之间的融资租赁合同到期后，该机床的所 有权归属于谁？并说明理由。
【答案及解析】
（1）乙公司的主张不成立。根据规定，出卖人对标的物没有所有权或者处分权，并不影响买卖合同的 效力。
（2）乙公司的主张不成立。根据规定，尽管承租人甲公司的行为构成无权处分，但戊公司基于善意取 得制度已经依法取得了该机床的所有权，乙公司已经丧失了对该机床的所有权，乙公司无权要求戊公司返 还该机床。
（3）乙公司的主张不成立。根据规定，分期付款的买受人未支付到期价款的数额达到全部价款的 20%，经催告后在合理期限内仍未支付到期价款的，出卖人可以请求买受人支付全部价款或者解除合同。 在本题中，乙公司未支付的到期价款为 300 万元，已经超过了全部价款（1200 万元）的 20%，丙公司有权 要求乙公司支付到期（300 万元）与未到期（200 万元）的全部价款。
（4）保证关系成立。根据规定，第三人单方以书面形式向债权人作出保证，债权人接收且未提出异议 的，保证合同成立。
（5）该机床的所有权归出租人乙公司。根据规定，出租人和承租人可以约定租赁期限届满租赁物的归 属；对租赁物的归属没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同相关条 款或者交易习惯确定
（二）
甲、乙是在某技校结识的朋友。2017 年 10 月 12 日，二人共同出资购买了一台 50 万元的挖掘机，甲 出资 10 万元，乙出资 40 万元，双方约定按出资比例共有。2018 年 7 月 9 日，挖掘机出现故障，无法正常 工作。乙在未征得甲同意的情况下请丙维修，维修费 3 万元。乙要求甲分担 20% 的维修费用，甲以维修未征得自己同意为由拒绝。丙要求乙支付全部维修费，乙拒绝。 乙不想再与甲合作，欲将其份额对外转让。2018 年 8 月 2 日，乙发函征询丁的购买意向，同时告知甲：正在寻找份额买主，甲须在接到通知之日起 15 日内决定是否行使优先购买权。甲认为，份额转让须经其同意， 况且乙尚在寻找份额买主，在未告知任何交易条件的情况下，要求自己在接到通知之日起 15 日内决定是否 行使优先购买权，不符合法律规定，故对乙的通知置之不理。
2018 年 8 月 3 日，甲在未告知乙的情况下，将挖掘机以市价卖给不知情的戊，约定 3 日后交付。
2018 年 8 月 4 日，丁向乙回函称，对乙所占挖掘机份额不感兴趣，想要整台挖掘机。由于甲对乙之前 的通知置之不理，乙也不再告知甲，于 8 月 4 日当天将挖掘机转让给丁，并同时交付。
2018年 8 月 6 日，戊要求甲交付挖掘机时，发现挖掘机已被乙交付给了丁，遂要求丁交出挖掘机，丁拒绝。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）挖掘机维修是否需要征得甲的同意？乙是否有权要求甲分担 20% 的维修费用？并分别说明理由。
（2）乙是否有权拒绝向丙支付全部维修费用？并说明理由。
（3）乙的份额转让是否需要征得甲的同意？并说明理由。
（4）乙在寻找份额买主时要求甲在接到通知之日起 15 日内决定是否行使优先购买权，是否符合法律 规定？并说明理由。
（5）丁是否取得了挖掘机的所有权？并说明理由。
（6）甲与戊之间买卖挖掘机的合同是否有效？并说明理由。
（7）丁是否有权拒绝戊交出挖掘机的请求？并说明理由。
【答案及解析】
（1）①挖掘机维修不需要征得甲的同意。根据规定，处分共有的不动产或者动产以及对共有的不动产 或者动产作重大修谱、变更性质或者用途的，应当经占份额 2/3 以上的按份共有人同意，但是共有人之间 另有约定的除外。在本题中，乙占 80% 的份额，乙对挖掘机进行维修时不需要征得甲的同意；②乙有权要 求甲分担 20% 的维修费用。根据规定，共有人对共有物的管理费用以及其他负担，有约定的，按照其约定； 没有约定或者约定不明确的，按份共有人按照其份额负担。
（2）乙无权拒绝向丙支付全部维修费用。根据规定，因共有的不动产或者动产产生的债权债务，在对 外关系上，共有人享有连带债权、承担连带债务，但是法律另有规定或者第三人知道共有人不具有连带债 权债务关系的除外。
（3）乙的份额转让不需要征得甲的同意。根据规定，按份共有人可以转让其享有的共有的不动产或者 动产份额，无须征得其他按份共有人的同意。
（4）不符合法律规定。根据规定，按份共有人转让其享有的共有的不动产或者动产份额的，应当将转 让条件及时通知其他共有人，其他共有人应当在合理期限内行使优先购买权。在本题中，乙的通知中未包 含转让条件，乙要求甲自接到通知之日起 15 日内决定是否行使优先购买权，不符合法律规定。
（5）丁取得了挖掘机的所有权。根据规定，动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但是法律另 有规定的除外。
（6）甲与戊之间买卖挖掘机的合同有效。根据规定，无权处分不影响合同效力，因出卖人未取得处分 权致使标的物所有权不能转移的，买受人可以解除合同并请求出卖人承担违约责任。
（7）丁有权拒绝戊交出挖掘机的请求。根据规定，因出卖人未取得处分权致使标的物所有权不能转移， 买受人可以解除合同并请求出卖人承担违约责任。在本题中，丁依法取得了挖掘机的所有权，戊有权解除 合同并请求出卖人承担违约责任，但无权要求丁交出挖掘机。
